Een energiebudget voor uw personeel
Een belangrijke energieleverancier geeft de werkgevers de mogelijkheid om medewerkers gratis verwarming of elektriciteit aan te bieden. De werknemer wordt daarop belast, maar het belastbaar bedrag staat los van de werkelijke waarde van het voordeel, dat meestal hoger ligt.
Forfaitaire waarde van voordelen
Volgens de belastingwet wordt een werknemer of bedrijfsleider belast op de
werkelijke waarde van de voordelen die de werkgever aanbiedt. Er wordt daarbij
niet gekeken naar de kostprijs van het voordeel voor de werkgever, maar wel naar
de waarde die het voordeel heeft voor de werknemer.
Om eindeloze discussies te vermijden, worden sommige voordelen forfaitair
gewaardeerd. Een goedkope lening bijvoorbeeld, of een gratis woonst. Ook voor
verwarming en elektriciteit bestaat er zon forfaitaire berekening, waar niet
kan van afgeweken worden. Niet door de werkgever of werknemer, maar ook niet
door de fiscus.
Sedert geruime tijd wordt de terbeschikkingstelling van gratis elektriciteit
geschat op 470 euro per jaar (1.030 euro voor leidinggevend personeel en
bedrijfsleiders) en op 930 euro (2.080 euro voor leidinggevend personeel en
bedrijfsleiders) voor verwarming.
Product
Een grote energieleverancier bekwam recent een ruling om deze forfaitaire
waardering ook toe te passen op een nieuw product dat hij lanceert. Concreet zal
de werkgever met de energieleverancier een contract afsluiten voor de levering
van energie en verwarming aan personeelsleden. De werkgever biedt zijn personeel
een energiebudget aan, maar het product kan ook perfect passen in een zogenoemd
cafetariaplan, waarbij de werknemer meerdere alternatieve verloningsvormen
aangeboden krijgt zoals een bedrijfswagen, een bedrijfsfiets, maaltijdcheques
of warrants.
De werknemer die in dit systeem stapt, wordt logischerwijze belast op een
voordeel van alle aard dat op forfaitaire wijze wordt gewaardeerd (zoals hierboven
beschreven).
De factuur die de werkgever betaalt (en die wellicht heel wat hoger ligt dan de
forfaitaire waarde van het voordeel) is integraal aftrekbaar.
Modaliteiten
De werkgever moet de werknemers een vooraf bepaald budget toekennen, eventueel
afhankelijk van de functiecategorie waarin de werknemer is ingedeeld. Het budget
kan met andere woorden verschillen naargelang de functie die wordt uitgeoefend.
Als de werknemer beslist om in te stappen in het energiebudget, sluit de
werkgever een contract af met de energieleverancier om bij die bepaalde
werknemer energie te leveren.
Er is uiteraard ook een overeenkomst tussen de werkgever en de werknemers met
betrekking tot de principes van het budget voor verwarming of elektriciteit. Die
overeenkomst moet trouwens ook een clausule van voorzichtig en redelijk
persoon (het vroegere goede huisvader) bevatten. De bedoeling is te vermijden
dat de werknemer nutteloos begint te verwarmen, ramen en deuren laat openstaan,
enz. De clausule laat toe dat de werkgever actie onderneemt om een overdreven
energieverbruik te vermijden (bv. een weigering om in de toekomst nog deel te
mogen nemen aan het budget voor verwarming of elektriciteit).
De werknemer beslist zelf om al dan niet in te tekenen op het budget.
Hij
heeft er belang bij om zijn verbruik zo laag mogelijk te houden omdat het deel
van het budget dat hij niet gebruikt, uitgekeerd kan worden als loon, belastbaar
volgens de gebruikelijke regels.
De werknemer kan trouwens op elk moment
overstappen naar een andere energieleverancier en zal zodoende niet meer onder
het budget voor verwarming of elektriciteit vallen.
Gaat de werknemer boven zijn budget, dan moet hij het verschil uit eigen zak
bijbetalen.
Let op: die bijbetaling is géén zogenaamde eigen bijdrage,
zoals bij de bedrijfswagen. Als de bedrijfsleider of een personeelslid zelf een
deel van de autokosten moet betalen, dan is dat een zogenaamde eigen bijdrage
die van het bedrag van het voordeel mag worden afgetrokken. De som die uw
werknemer betaalt omdat hij zijn energiebudget heeft overschreden, is geen eigen
bijdrage en mag niet worden afgetrokken van het belastbaar voordeel.
Kostenaftrek versus belastbaar voordeel
De sommen die de werkgever betaalt aan de energieleverancier, worden beschouwd
als een onderdeel van de bezoldiging van de werknemer. Dat betekent dat ze
aftrekbaar zijn als personeelskost op voorwaarde dat ze worden opgenomen op de
fiscale loonfiche.
De werkgever zal de werkelijk betaalde sommen kunnen aftrekken, terwijl de
werknemer slechts belastbaar is op het (veelal lager) forfaitair gewaardeerde
voordeel.
Wordt het energiebudget de nieuwe salariswagen?